Zmiany w umowie polsko – luksemburskiej
W dniu 7 czerwca 2012 r. został podpisany Protokół zmieniający Konwencję między Rzeczpospolitą Polską a Wielkim Księstwem Luksemburga w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku.
Do najważniejszych zmian wprowadzonych protokołem należą :
- Obniżenie stawki podatku u źródła od odsetek i należności licencyjnych z 10% do 5%;
- Obniżenie do 0% stawki podatku u źródła od dywidend, jeżeli bezpośredni udział odbiorcy w kapitale spółki wypłacającej dywidendę wynosi 10% i posiadany jest on przez nieprzerwany okres 24 miesięcy;
- Zmiana metody unikania podwójnego opodatkowania w odniesieniu do dochodów z tytułu dywidend otrzymywanych przez polskich rezydentów ze spółek luksemburskich – stosowaną dotychczas metoda wyłączenia zastąpiono metodą zaliczenia. Tym samym osoba fizyczna, której wypłacono dywidendę ze spółki luksemburskiej będzie podlegała opodatkowaniu z tego tytułu w Polsce (stawką 19%), przy równoczesnym prawie do odliczenia podatku od dywidendy, zapłaconego w Luksemburgu;
- Wprowadzenie tzw. klauzuli nieruchomościowej, według której, zyski kapitałowe z tytułu sprzedaży udziałów spółki, której najistotniejszym składnikiem majątku są nieruchomości, opodatkowane będą w państwie położenia tych nieruchomości. W przypadku sprzedaży udziałów (akcji) takich spółek, zysk ze sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce. Przed zmianą taki zysk nie był opodatkowany w Polsce i podlegał prawu luksemburskiemu, gdzie zazwyczaj korzystał ze zwolnienia podatkowego;
- Wprowadzenie klauzuli ograniczającej stosowanie korzyści wynikających z umowy w przypadku tzw. sztucznych struktur(„artificial arrangement");
- Wprowadzenie klauzuli wymiany informacji w sprawach podatkowych pomiędzy Polską a Luksemburgiem.
Postanowienia odnoszące się do podatków pobieranych u źródła znalazły zastosowanie już od pierwszego dnia drugiego miesiąca, po wymianie not o ratyfikacji. Obowiązywanie pozostałych znowelizowanych przepisów zostało przewidziane na dzień 1 stycznia roku następującego po roku, w którym nastąpi wymiana not o obustronnej ratyfikacji protokołu. Protokół nie został ratyfikowany przez stronę luksemburską do końca 2012 r. więc zmiany mogą mieć zastosowanie dopiero od 1 stycznia 2014 roku.