Amortyzacja znaku towarowego otrzymanego w drodze darowizny przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 29.01.2013 r. sygn. IBPBI/1/415-1393/12/BK potwierdził, że odpisy amortyzacyjne dotyczące znaku towarowego otrzymanego w drodze darowizny stanowią koszt uzyskania przychodu.
Osoba fizyczna, prowadząca działalność gospodarczą miała w przyszłości otrzymać w formie darowizny, potwierdzonej aktem notarialnym, od swojego męża (osoby fizycznej) znak towarowy i wprowadzić go do własnej ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Osoba ta zamierzała rozpocząć dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej znaku towarowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z powyższym zostało założone zapytanie we wniosku o udzielenie interpretacji podatkowej czy odpisy amortyzacyjne, będą stanowić koszt uzyskania przychodu.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, według którego zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Odpisy amortyzacyjne jako koszt uzyskania przychodu ujęte zostały w art. 22 ust. 8 ustawy, który stanowi, że kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a – 22c z uwzględnieniem art. 23 ustawy.
Przy czym, z treści art. 23 ust. 1 pkt 45a ustawy wynika, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku lub darowizny, jeżeli nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw, lub dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku.
Otrzymany więc w formie darowizny znak towarowy ze względu na jego cechy, stanowi prawo określone w ustawie o prawie własności przemysłowej. Znak ten stanowi wartość niematerialną i prawną, która w chwili przyjęcia do użytkowania jest zdatna do użytku i jest wykorzystywana dla potrzeb działalności gospodarczej przez okres dłuższy niż rok. W związku z powyższym odpisy amortyzacyjne dotyczące tego znaku towarowego będą stanowiły koszt uzyskania przychodu.